Die Berücksichtigung der haushaltsnahen Dienstleistungen hat sich ab 2009 verändert. Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat hierzu in einem Anwendungsschreiben vom 15. Februar 2010 erneut ausführlich Stellung genommen. 

Hintergrund

Nach § 35a Einkommensteuergesetz (EStG) ermäßigt sich die Einkommensteuer durch private Aufwendungen für haushaltsnahe Dienstleistungen. Bei den Ermäßigungen wird wie folgt unterschieden: 

• Für haushaltsnahe geringfügige Beschäftigungsverhältnisse (Minijobs) beträgt die Ermäßigung 20 Prozent, jedoch höchstens 510 Euro pro Jahr – der Maximalbetrag der berücksichtigungsfähigen Aufwendungen ist also 2.550 Euro.

• Für andere haushaltsnahe sozialversicherungspflichtige Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen beträgt die Ermäßigung 20 Prozent, jedoch höchstens 4.000 Euro pro Jahr; der Maximalbetrag der berücksichtigungsfähigen Aufwendungen ist 20.000 Euro.

• Für Handwerks- und ähnliche Leistungen (auch CO₂-Gebäudesanierung) beträgt die Ermäßigung 20 Prozent, jedoch höchstens 1.200 Euro pro Jahr; der Maximalbetrag der berücksichtigungsfähigen Aufwendungen ist hier 6.000 Euro.

Anwendungsschreiben enthält klarstellende Details

Das neue – 30-seitige – BMF-Schreiben enthält nun nähere und aktualisierte Erläuterungen dazu, was unter haushaltsnahen Beschäftigungsverhältnissen bzw. Dienstleistungen zu verstehen ist. Darüber hinaus nimmt das Schreiben zu weiteren Details – wie etwa dem Umfang des Haushalts (jetzt auch Altenwohnheime) – Stellung und gibt Definitionen zu Handwerkerleistungen. 

Ebenfalls wird näher darauf eingegangen, wer anspruchsberechtigt ist (Arbeitgeber, Auftraggeber, Wohnungseigentümer, Mieter) und wie die Aufwendungen nachzuweisen sind (Banküberweisung). Sehr hilfreich ist die Anlage 1 des Schreibens, die für viele Einzelfälle eine Übersicht begünstigter und nicht begünstigter Aufwendungen enthält.